海南自贸港重构税收准则：减税负，简税制，不妥"避税天堂"

"减税力度很大，方针立异许多，能够说为建成高水平自贸港，海南税收准则将重构。"

在看到《海南自在交易港建造整体计划》(下称《计划》)中的涉税方针后，我国政法大学施正文教授对榜首财经点评说。

依据《计划》，在满意网贷相关条件下，海南终究将完成零关税，这低于当时我国整体7.5%关税总水平；企业所得税税率从25%降至15%，个人所得税最高边沿税率从45%降至15%；增值税、消费税、车辆购置税、城市保护建造税及教育费附加等税费将被简并为销售税，在货品和服务零售环节征收。

为防止本质上的海南"税收凹地"沦为内地部分企业的"避税天堂"，《计划》要求，税收办理部门强化对偷漏税危险的辨认，防备税基腐蚀和赢利搬运，防止成为"避税天堂"。

"这首要是为了防止一些企业在海南树立空壳公司，乱用税收优惠然后腐蚀内地税收利益，打乱我国正常税收次序。"施正文说。

自贸港一大特征是交易出资高度自在化便当化，而关税阻止了交易出资自在便当化。因而世界上自贸港根本都选用零关税方针。海南自贸港也不破例。

依据《计划》，海南自贸港确立了货品交易施行以"零关税"为根本特征的自在化便当化准则组织。

详细分两步走：在全岛封关运作前，对部分进口产品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。在全岛封关运作、简并税制后，对进口交税产品目录以外、答应海南自在交易港进口的产品，免征进口关税。

施正文表明，海南自贸港归于境内关外，即在我国国境规模内，但在海关办理关卡之外。因而除了海南自贸港确认的进口交税产品目录外，国外货品进入自贸港免征进口关税。其实绝大部分产品都将免征关税，但像烟草、酒类等不被鼓舞消费品及污染环境等产品，会列入交税目录。

普华永道我国税收方针服务主管合伙人马龙告知榜首财经，海南自贸港的鼓舞类职业清单或许大致会参阅现行的鼓舞类目录的一些内容，例如《工业结构调整辅导目录》中的鼓舞类工业，《鼓舞外商出资工业目录》等，一起再结合海南省的特色和定位，侧重展开旅游业、现代服务业和高新技术工业等。

不只免征关税，依据《计划》，2025年前对契合条件的企业进口自用出产设备、进口营运用交通工具及游艇、进口出产原辅料以及岛内居民购买的进境产品，还免征进口环节增值税和消费税。

施正文表明，海南适当于独自关税区，从关税方面能够理解为在我国境外，因而当海南自贸港货品进入内地，适当于入关，就需求依法征收关税以及进口环节增值税、消费税。

有商场人士以为，海南全岛封关后，《计划》只提及免征进口关税，并未提及是否免征进口环节增值税、消费税，有或许进口环节增值税和消费税也将被免征。

施正文以为，这样做的或许性并不大。由于进口环节增值税、消费税是依照消费地课税准则，产品在哪里消费，税就在哪里征。并且不征收的话当地财政也或许难以承受减收丢失。

企业和个人所得税均降至15%

海南自贸港要与世界上老练自贸港竞赛，有必要坚持较低税负，来招引企业、人才入驻。现在我国企业所得税规范税率为25%，归纳所得个税采纳七档超量累进税率，最高边沿税率为45%。因而，给予企业和个人所得税低税率成为海南税制变革一大准则。

《计划》对此也采纳两步走：在企业所得税方面，2025年曾经，对注册在海南自在交易港并本质性运营的鼓舞类工业企业，减按15%征收企业所得税。2035年曾经，对注册在海南自在交易港并本质性运营的企业(负面清单职业在外)，减按15%征收企业所得税。

计划明晰，对旅游业、现代服务业、高新技术工业企业，其2025年前新增境外直接出资取得的所得，免征企业所得税。

马龙以为，这也是所得税优惠方针的一大亮点，是对现行的企业所得税法下我国居民企业需就全球收入交税准则的打破。

在个人所得税方面，2025年曾经，对在海南自在交易港作业的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实践税负超越15%的部分，予以免征。2035年曾经，对一个交税年度内涵海南自在交易港累计寓居满183天的个人，其取得来源于海南自在交易港规模内的归纳所得和运营所得，依照3%、10%、15%三档超量累进税率征收个人所得税。

施正文表明，企业所得税和个税减税力度都很大。详细施行上，所得税优惠受惠规模越来越大，比方企业所得税优惠前期仅限于鼓舞类企业，与西部大开发鼓舞类15%所得税优惠方针相似，但后期则扩展到负面清单职业外一切企业。个税也从前期聚集高端、紧缺人才拓宽至一般居民，并且从归纳所得扩至包含运营所得(最高边沿税率为35%)。

马龙表明，海南自贸港的15%个税优惠应该比2019年出台的大湾区个人所得税优惠更进一步，大湾区个人所得税优惠是面向境外高端人才和紧缺人才，采纳"先征后补助"的方法。而《计划》规矩，对在海南自在交易港作业的高端人才和紧缺人才，其个人所得税实践税负超越15%的部分，予以免征。《计划》并没有规矩有必要是境外人才才干享受15%的个税优惠，并且15%个税优惠的完成方法是超越部分直接"免征"，而不需经过先征后补帖的方法。假如《计划》的这一优惠落地，将成为海南招引高端人才和紧缺人才的强有力行动，对境内外相关人士都有招引力。

"这些税收方针环绕交易出资自在便当化，推进资金、人员等各类要素快捷高效活动，构成前期收成，也有利于海南招引一批相关职业的集团总部，再去海外出资。"马龙说。

外国自贸港税收准则一大特征是税种相对较少，便于遵照。我国现行税种有18个，因而海南自贸港探究简化税制，下降间接税份额，完成税种结构简略科学、税制要素充沛优化、税负水平显着下降、收入归属明晰、财政收支大体均衡。

为此，《计划》明晰，在全岛封关运作的一起，依法将现行增值税、消费税、车辆购置税、城市保护建造税及教育费附加等税费进行简并，发动在货品和服务零售环节征收销售税相关作业。并且销售税及其他国内税种收入作为当地收入。

"这是对现行税制的一种再造和重构，含义严重。增值税等税费某种程度上存在重复交税，实践税负承当是顾客。未来将其兼并为销售税，征管更为简洁，商场主体担负也会下降。并且在消费端交税，有利于改动政府此前重出资轻消费，愈加重视改进营商环境，为商场发明公正的竞赛环境。"施正文说。

普华永道我国间接税主管合伙人李军对榜首财经剖析，为进步企业的交税便当度，打造愈加优质的交税营商环境，海南将对增值税等税费进行简并。这些税费均与货品或服务的销售额直接相关，均以销售额作为基数进行核算。在现在的征管系统下，这些税种需求独自核算、独自申报。假如以销售额为基数进行兼并核算、兼并申报，将有利于简化申报交税流程、减轻企业担负，一起也会进步税款征收的功率和质量。

未来内地是否也会采纳相同的简并税种变革？

多位财税专家告知榜首财经，现在增值税等兼并改征销售税这一特别方针，只会用在自贸港这一特别区域，适当一段时间内不大或许复制到内地。不过假如海南这项变革实验十分成功，也不扫除复制到内地。

别的，《计划》还将授权海南依据自在交易港展开需求，自主减征、免征、缓征除具有生态补偿性质外的政府性基金，自主树立涉企行政事业性收费项目。

防止成为"避税天堂"

力度空前的税费优惠方针，让未来海南企业及个人税负低于内地。怎么防止一些企业钻方针空子，构成税基腐蚀和赢利搬运，是有关方面预先考虑到的问题。

《计划》要求，税收办理部门按本质经济活动所在地和价值发明地准则对交税行为进行评价和预警，拟定简明易行的本质运营地、所在地寓居断定规范，强化对偷漏税危险的辨认，防备税基腐蚀和赢利搬运，防止成为"避税天堂"。

在前述15%企业所得税优惠方针享受条件中，《计划》也强调了企业有必要注册在海南自在交易港，并本质性运营。

马龙以为，15%企业所得税和15%个人所得税优惠方针，旨在招引企业在海南自在交易港当地进行实在的出资并进行本质性运营，一起也添加当地作业，招引人才，这样才干对当地经济有本质性的奉献。为了防止没有实地运营的纯注册型企业，或许经过不真实的雇佣联系以取得税收优惠的现象，《计划》要求税收办理部门依照本质经济活动所在地和价值发明地准则对交税行为进行评价和预警，经过本质运营地、所在地寓居断定规范，冲击偷漏税行为。这与我国近年来一向活跃参与世界税收征管协作、加强防备税基腐蚀和赢利搬运的做法是共同的。

别的，《计划》还明晰，活跃参与世界税收征管协作，加强涉税情报信息同享。加强税务范畴信誉分类服务和办理，依法依规对违法失期企业和个人采纳相应措施。

北京国家会计学院李旭红教授告知榜首财经，我国应活跃融入世界税收规矩，加强涉税情报交流，防备税基腐蚀和赢利搬运，促进海南自贸港在中心事务上做实做强，防止成为世界各国税收套利的区域。

国家发改委主任何立峰撰文表明，海南自在交易港建造过程中，在部分职业和范畴呈现必定危险是正常的，但不能呈现严重危险，更不能堕入"一放就乱、一乱就收、一管就死"的怪圈。"管"的才能和"放"的空间是成正比的。要在施行严重方针之前，展开危险评价和压力测验，及时查堵监管缝隙，扎紧准则"篱笆"。

海南特别的税收准则树立并非一蹴即至，而是依照海南自在交易港建造的不同阶段，分过程施行零关税、低税率、简税制的组织，终究构成具有世界竞赛力的税收准则。

何立峰表明，在变革过程中，要掌握好变革、展开、安稳的联系，坚持"先立后破、不立不破"。在新的法律法规和准则规矩没有出台前，原有的要继续履行，防止呈现空档期，保证变革有条有理、作业平稳有序。

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