原标题：【解局】税收超速添加券券网，为什么？

【侠客岛按】

今日从一个数据聊起。

年头开端，财税收入的增速就体现杰出。计算数字显现，上半年我国GDP增速为6.8%，税收却添加了14.4%，增速是GDP的两倍还多。

税收的"超速添加"看上去有些匪夷所思：一方面，年头政府就提出了8000亿的减税计划，并于5月份正式敞开增值税税率下降方针；另一方面，实体经济并没有太显着的回暖。因而，看上去，税收的超速添加是没有根底的。

这种看上去难以了解的现象也引发了许多猜想和评论，比方以为这可能是强化税收征管力度所造成的，也有观念以为这种现象证明应当尽早"大减税"。

怎么看待这一轮税收"超速添加"的现象？上海财经大学公共经济与管理学院范子英教授撰文解读。在他看来，了解这种现象，有必要从这一轮税收超速添加的根底说起。以下是他的解读，一同来看。

税种

本年5月份正式敞开的增值税税率下降方针，是实打实的减税——将增值税税率本来17%和11%两个税率层次，各降了一个点。

别小看这一个点的税率调整。要知道，自从1994年设置17%的基准税率以来，在曩昔24年间，这个税率从来没有调整过。现实上，财税收入与GDP增速的距离，有一部分是合理的计价根底导致的（GDP是不变价，财税收入是现价）。

不过，计价根底还不能解说悉数距离。只需理解了这一轮税收超速添加的根底，才干猜测这种超速添加也可能随时会被"反转"。

究竟是哪些税种，支撑了税收的"超速添加"？

这有必要从税种结构说起。我国的税种结构是十分特别的，特别依赖于少量几个税种的收入。其间，第一大税种是增值税，占税收总收入的40%；第二大税种是企业所得税，占总数入的22%。这两个税种，现已占有了总收入的62%。

根本能够说，假如一段时刻的增值税增速较快，那么全国的税收收入就会相应较快，反之亦然。其他税种的体现尽管也很杰出，但无法推进全国总税收的大幅度添加。

例如，第二大税种企业所得税，上半年增速12.8%，低于全国税收增速；考虑到它在总税收中22%的占比，实践上这一增速还拉低了全体增速。

而第三大税种、也是言论广泛重视的个人所得税上半年添加了20.3%，在所有税种中增速最快（或许是征管强化的成果），但由于前两个税种的集中度真实太高，导致个税在总收入中的占比仅有8%，无法推进总税收的大幅度添加。

因而，全国的税收超速添加，其实首要原因是在增值税。上半年，国内增值税添加了16.6%，年头两个月的增速更是高达22.3%，均高于税收总数入的增速——换言之，增值税的高速添加构成了全国税收超速添加的根底。

现实上，在占比超越6成的前两大税种中，企业所得税增速（12.8%）显着低于增值税（16.6%），也说明晰一个广为诟病的现象，那就是企业在出产产品的过程中交纳了许多增值税，但企业的赢利并没有显着添加。

那么，为何增值税会大幅度添加、并推高全体税收收入的增速呢？

相关

我国的增值税，是依照出产环节进行征收的。这意味着，它对出产端的价格是十分灵敏的，而对终究消费端的价格反而不灵敏。

什么意思呢？能够想象，假如上游出产材料价格俄然上涨，即便仍是那么多等量的中心品，上游出产环节的税基也会由于价格上涨而添加。这样，直接的体现就是增值税收入添加。

比方，2018年上半年的PPI（工业出产者出厂价格指数）增速是3.9%，这是一个相对比较高的价格上涨。细看的话，其间出产材料上涨了5.1%，生活材料价格仅上涨了0.3%。

这儿要注意一个现象：GDP和财税增速脱节由来已久，但财税增速和PPI增速则呈正相关态势。

比方，下图所示，近20年来，仅有少量年份（如2009、2014）的财税和GDP坚持相同增速，税收的超速添加反而是常态；至于咱们重视的本年上半年税收超速添加，是从2017年开端的——2017年PPI增速高达6.3%，当年的税收增速也由前一年的4.3%猛增到10.7%。

从这张图也能够看出，2000-2017年间，但凡PPI添加速度为正时，也就是出产材料价格上涨时，税收增速就会远超GDP增速；反过来，但凡PPP呈现女用情趣负添加时，税收增速就会快速向GDP增速接近，甚至会跌到GDP增速以下。

例如，2012-2016年间，PPI接连5年负添加，税收增速也接连5年继续下降，从2011年22.6%的高位增速下跌到12.1%；2014年，税收增速跌破GDP增速，2016年更是降至前史最低的4.3%。这种状况自上世纪90年代以来，还从未呈现过，因而也引发了一系列扎手的当地财务危机。

当然，从PPI指数传导到财税收入，有一个时刻滞后期。一方面是由于上游出产材料价格上涨，需求时刻逐渐传导到中心环节；另一方面是由于企业报税有时刻周期，事务发生时刻和交税时刻也有差异。从数据能够看出，这个滞后期大概是3个月。

因而，本年6月税收增速回落到6%，是由于3-4月份的PPI降到了3%左右；但跟着5-7月份PPI增速上升，7月份的税收添加又上涨到11.4%。

结构

在这一轮税收超速添加中，还有一个现象让人困惑：上半年，东部、中部、西部、东北的税收增速分别是13.3%、19.5%、19.7%、10.9%。

这种增速的地舆特征，是十分不符合我国的工业散布的。按说，大多数的制造业和服务业都在东部省份，但东部省份的税收增速反而不如中西部，特别是西部税收增速反而最高。

其实，这些现象的呈现也与PPI结构相关。假如依照职业将PPI进行拆分，咱们会发现如下现实：

上半年，石油和天然气开采业价格上涨17.0%；黑色金属锻炼和压延加工业上涨12.7%；石油、煤炭及其他燃料加工业上涨12.3%；非金属矿藏制品业上涨11.7%；有色金属锻炼和压延加工业上涨7.7%；化学原料和化学制品制造业上涨6.9%。

这些职业价格的上涨，算计占了PPI总涨幅的77%左右。与此一起，其他一些终端产品的价格几乎没有上涨，比方纺织业上涨1.9%，轿车制造业上涨0.3%。也就是说，这一轮的PPI上涨，首要是由原材料和采掘业情趣用具驱动的。

众所周知，原材料和采掘业首要散布在中西部区域。这些区域获益于出产端材料价格上涨，征收了较多的增值税，在全国一致的五五分红份额下，当地留存的部分也随之添加。这也就解说了上面那个现象：中西部税收增速领跑全国。

这种形式的PPI上涨，不仅仅使得中西部获益，也相同会使得部分工业获益。例如石油和天然气开采业的赢利添加了3.1倍，黑色金属锻炼和压延加工业的赢利添加了1.1倍。

由于上游出产材料职业许多是国有企业，也使得国有控股企业赢利添加最快，到达31.5%（同期私营企业仅为10%）。相应地，这些上游职业也是企业所得税添加的首要奉献者。

到这儿，定论就显现出来了：是PPI增速、出产材料价格、上游环节的提价，支撑了本轮税收快速添加。

方向

理清了税收超速添加的根底以及结构性特征之后，关于未来的方针方向就能够做出相对明晰的判别：要么大减税，要么大变革。两种思路对应的是彻底不同的方针，终究作用也会不同。

先说大减税。相同，在我国谈大减税，实质上就是增值税减税。

这是由于，关于企业所得税这个税种来说，咱们做了一个计算，发现有40%的企业是不交所得税的。尽管企业所得税的名义税率为25%，但实践税率仅为13%；一起，为企业所得税奉献较大的，都是上游职业的国有企业——前50家大型企业奉献了25%的企业所得税，大多数民营非上市公司的所得税十分少。因而，在现阶段，减企业所得税并不能有用缓解下流制造业的窘境，因而对激起商场生机作用甚微。

而假如要减增值税，则需快速将现有的三档税率并入两档，例如将16%降到13%、10%降到6%。毋庸置疑，流转环节税负下降了，商品价格也会下降。

但这会引发两个十分扎手的问题——

一是财务危险凸显，在财务开销规划没有下降，一起开销功率没有显着进步的前提下，大幅度下降增值税税率会导致显着减收。假如减税的一起随同了出产材料价格的下降，那么就会成倍地减收。一旦财税收入增速长时间低于5%，当地财务危险就会迸发。由于，在总量5%的增速时，会呈现许多当地增速为负；一旦财税收入负添加的区域过多，中央财务就会驰援无力。

二是下降增值税税率，纷歧定能直接下降企业税负。增值税是价外税，只需抵扣链条顺利，严格来说并不影响企业赢利。

还有一种增值税减法：保持税率不变，添加进项抵扣，然后削减企业实践交纳的增值税。

考虑到劳动力本钱的不断攀升，以及税务部分征收社保后的实践担负上升，能够将企业的薪酬以及附加的社保开销归入进项抵扣。这个减税计划的难点在于，薪酬是添加值的一部分，答应抵扣的话，就与增值税理论对立。

这样有两个优点。一是实质性为企业减税。企业担负"一增一减"，添加的劳动力本钱部分越多，削减的增值税部分也越多，鼓舞企业自主照实申报个税和社保；

二是促进下流制造业的回暖。劳动密集型职业都是工业链的下流，这些职业面对的劳动力本钱压力最大，经过添加进项抵扣的方法，能够愈加倾向性对这些工业进行扶持，既处理了就业问题，也为社保体系的可继续做了奉献。

接着来说说大变革。从这一轮的税收超速添加来看，出产材料的价格上涨，恰恰是由于去产能导致的。而且，从所有制构成来看，民营企业的现状更令人担忧。

大变革的优点也很直接。优点之一，是能够缓解下流工业的本钱压力，变革上游出产材料职业，添加出产材料供应，这样就会下降原材料的价格，进步下流制造业的赢利空间。要知道，本年上半年，上游工业赢利成倍添加时，下流的纺织业赢利下降了1.1%，计算机、通讯和其他电子设备制造业下降2.3%。

之二，则是跟着上游出产材料价格的下降，所谓的税收超速添加就不复存在了。

当然，在对内变革的一起，对内敞开可能会更有作用。应该要逐渐铺开对资源和动力型职业的控制，鼓舞民营本钱进入，大幅度添加出产材料的供应总量。

一起，规则国有本钱要逐渐退出下流的竞争性职业，将与商场需求直接相关的职业留给民营本钱，经过进步制造业赢利率的方法来招引民间出资的添加。

文/范子英

（上海财经大学公共经济与管理学院教授）

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